国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表

  文　　号： (81)财会26 标　　题： 国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表 颁布日期： 1981年8月29日 实施日期： 1982年1月1日 终止日期： 1991年6月4日 类　　别： 会计 颁布单位： 财政部 内　　容： 　国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表 　第一章　总　则 　　一、本制度适用于中央和地方各级主管部门所属独立核算的国营施工 企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公 司、房修公司、住宅公司、市政公司和机械施工公司等企业。所属内部独 立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等）、工业企业（如预制构件 厂、木材加工厂等）、机械运输部门（如机械站、运输队等）、材料供应部 门等单位。 　　集体所有制施工企业的会计制度，由各省、市、自治区财政部门（或 建设银行，下同）参照本制度自行制订，并报财政部备案。 　　二、国务院各主管部门和各省、市、自治区财政部门在符合本制度统 一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要 的补充规定，并报财政部备案。 　　国务院各主管部门对本制度所作的补充规定，如果要求地方国营施工 企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、市、自治区财政部门。 　　省、市、自治区主管部门需要对本制度进行补充，应经省、市、自治 区财政部门同意。 　　三、国营施工企业及其所属内部独立核算单位由于管理上的要求，需 要执行其他会计制度，应先取得财政部门的同意。 　　四、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的 规定，今后如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要 作相应的变更，由财政部统一修改。 　　五、企业的记帐方法，本制度不作统一规定。在保证把帐记清楚、不 错不乱的原则下，由各级主管部门根据本系统的具体情况统一规定或者授 权企业自行规定。 　　鉴于目前多数国营施工企业采用增减记帐法和借贷记帐法，本制度对 会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例，兼顾了这两种记帐 方法。 　　六、本制度从１９８２年１月１日起施行。财政部和国家建委１９７ ８年颁发试行的《建筑安装企业会计制度》同时废止。 　第二章　会　计　科　目　一、总　说　明 　　一、会计科目是对企业各项经济业务进行分类、汇总的工具，是设置 帐户、填制凭证、登记帐簿、处理会计事项必须遵循的规则。企业应根据 本制度和上级机关的规定，设置和使用会计科目，及时、正确、系统地记 录各项经济业务，为编制报表、进行经济活动分析和加强经营管理，提供 可靠的会计资料。 　　二、本制度规定的总帐科目，企业如没有相应的会计事项，可以不设； 在不违反概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，不影响会计核算 的要求和报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，报请主管部门同意 后，增设或合并某些总帐科目。 　　对于明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要， 自行规定。 　　三、本制度统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证、登记帐簿、 查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之 间留有空号，供增设会计科目之用。 　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同 时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 　　四、本制度在会计科目使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐 明借贷、增减两种记帐方法的记帐方向。但这些记帐方向，是记入总帐科 目的记帐方向。采用借贷记帐法的，总帐科目和明细科目的记帐方向（借 方或贷方）是一致的。采用增减记帐法的，某些总帐科目与其所属明细科 目的记帐方向（增方或减方）并不完全一致；各明细科目的记帐方向，应 根据各该明细科目的性质分别确定。 　　二、会计科目名称和编号 　　━━┯━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ━━━ 　　│　　　　　　　　│　　　使　　　用　　　单　　　位 　　科 │　　　　　　　　├───┬─────────────── ── 　　目 │ 科　目　名　称 │　　　│　　　　内部独立核算单位 　　编 │　　　　　　　　│ 企业 ├────┬────┬───┬─ ── 　　号 │　　　　　　　　│　(*) │施工单位│工业企业│机械站│材 料供 　　│　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│运输队│应部 门 　　──┼────────┼───┼────┼────┼───┼ ─── 　　│资金占用科目：　│　　　│　　　　│　　　　│　　　│ 　　001│固定资产　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　101│材料采购　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　111│采购保管费　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　121│主要材料　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　125│结 构 件　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　131│机械配件　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　133│其他材料　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　134│低值易耗品　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　135│周转材料　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　136│材料成本差异　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　139│委托加工材料　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　141│工程施工　　　　│　∨　│　 ∨　 │　　　　│∨(**)│ 　　━━┷━━━━━━━━┷━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━┷ ━━━ 　　会计科目名称和编号（续一） 　　━━┯━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ━━━ 　　│　　　　　　　　│　　　　 使　　　用　　　单　　　位 　　科 │　　　　　　　　├───┬─────────────── ── 　　目 │　 科 目 名 称　│　　　│　　　　内部独立核算单位 　　编 │　　　　　　　　│ 企业 ├────┬────┬───┬─ ── 　　号 │　　　　　　　　│　(*) │施工单位│工业企业│机械站│材 料供 　　│　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│运输队│应部 门 　　──┼────────┼───┼────┼────┼───┼ ─── 　　142│工业生产　　　　│　　　│　　　　│　 ∨　 │　　　│ 　　143│机械作业　　　　│　∨　│　 ∨　 │　　　　│　∨　│ 　　144│辅助生产　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　145│管理费用　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│ 　　151│待摊费用　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　163│产 成 品　　　　│　　　│　　　　│　 ∨　 │　　　│ 　　171│现　　金　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　172│结算户存款　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　179│其他货币资金　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　181│预付分包备料款　│　∨　│　 ∨　 │　　　　│　　　│ 　　182│预付分包工程款　│　∨　│　 ∨　 │　　　　│　　　│ 　　183│应收工程款　　　│　∨　│　 ∨　 │　　　　│　∨　│ 　　185│应收内部单位款　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　186│备 用 金　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　189│其他应收款　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　201│拨付所属资金　　│　∨　│　　　　│　　　　│　　　│ 　　251│待处理财产损失　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　311│利润分配　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　401│专项存款　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　411│专项物资　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　421│专项工程支出　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　431│临时设施　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　441│国 库 券　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　491│专项应收款　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　│　资金来源料目: │　　　│　　　　│　　　　│　　　│ 　　501│固定基金　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　511│折　　旧　　　　│　∨　│　 ∨　 │　 ∨　 │　∨　│　 ∨ 　　601│流动基金　　　　│　∨　│　 ∨